Порез на дивиденду – све што треба да знате у 2026.
Порез на дивиденду једна је од најважнијих обавеза за власнике фирми и инвеститоре, посебно у периодима када се мењају прописи или уводе нова пореска правила. Како 2026. година доноси већу пажњу на транспарентност пословања и усклађивање пореских система у региону, многи предузетници и физичка лица желе да разумеју када настаје обавеза плаћања пореза, колика је стопа и на кога се односи. Овај водич пружа јасан и прегледан увид у то како функционише порез на дивиденду у Босни и Херцеговини, шта се сматра опорезивом исплатом и које су основне разлике за резиденте и нерезиденте — без компликованог правног језика.
Шта је порез на дивиденду? (основне дефиниције)
Порез на дивиденду представља облик опорезивања добити коју власници компанија примају након расподеле профита. Реч је о посебној категорији прихода која се разликује од зараде, прихода из уговора о делу или прихода од самосталне делатности, јер не произлази из рада, већ из власничког учешћа у предузећу. Државе прописују посебне стопе и правила за овај тип прихода, а начин обрачуна може варирати у зависности од тога да ли се дивиденда исплаћује резиденту, нерезиденту или правном лицу.
За власнике фирми и инвеститоре важно је разумети разлику између прихода од дивиденди и других пореских категорија, јер се на њих примењују другачији рокови, стопе и евентуалне олакшице. Јасно познавање ових правила омогућава прецизно планирање расподеле добити и избегавање двоструког опорезивања, посебно у међународном пословању.
За предузетнике који размишљају о међународној структури пословања, више информација о томе како функционише offshore компанија можете пронаћи овде.
Када настаје обавеза плаћања пореза на дивиденду?
Обавеза плаћања пореза на дивиденду настаје оног тренутка када компанија донесе одлуку о расподели добити и када дивиденда постане доступна власнику. То може бити и пре саме исплате новца, јер се опорезује право на приход, а не само физички трансфер средстава.
Ко је обвезник?
Обвезник је лице које прима дивиденду — физичко или правно. У неким случајевима компанија која исплаћује дивиденду обрачунава и уплаћује порез по одбитку.
Више власника
Када постоји више чланова друштва, порез се обрачунава пропорционално њиховим уделима или према интерном договору о расподели добити.
Шта се сматра исплатом дивиденде?
Дивиденда се сматра исплаћеном када је:
- пренета власнику,
- заведена као његов приход,
- искоришћена за пребијање међусобних потраживања.
Дакле, пореска обавеза настаје и када је дивиденда „расположива“, чак и без стварног новчаног трансфера.
Ко све плаћа порез на дивиденду?
Порез на дивиденду примењује се на различите категорије обвезника, без обзира на то да ли се приход остварује у земљи или иностранству. У наставку су основне групе које подлежу опорезивању.
1. Физичка лица
Сва физичка лица која примају дивиденду — било као власници удела у компанији или као акционари — обвезници су пореза. Пореска стопа зависи од прописа државе у којој се приход остварује.
2. Правна лица
Када дивиденду прима друга компанија, она такође може бити опорезована. У појединим јурисдикцијама постоје изузеци (нпр. матичне компаније, одређени holding модели), али се примена разликује по земљи.
3. Резиденти и нерезиденти
- Резиденти плаћају порез на дивиденду без обзира на то где је добит остварена.
- Нерезиденти плаћају порез на дивиденду остварену у држави у којој се исплата врши, често путем пореза по одбитку.
4. Једноставан пример
Ако је компанија исплатила добит власницима:
- лице из БиХ
- лице из ЕУ,
- лице из ЕУ,
— сви подлежу порезу на дивиденду према прописима који важе за резиденте и нерезиденте, уз могућност примене споразума о избегавању двоструког опорезивања.
Колика је стопа пореза на дивиденду у БиХ?
За разлику од многих земаља у региону, Босна и Херцеговина не опорезује исплату дивиденди. То значи да је стопа пореза на дивиденду 0%, без обзира на то да ли се дивиденда исплаћује резидентима или нерезидентима. Због оваквог модела опорезивања, БиХ представља атрактивну јурисдикцију за власнике фирми који желе једноставнији финансијски оквир и мањи порески терет.
Јединствена правила у оба ентитета и у Брчко Дистрикту
Без обзира где је фирма регистрована:
- у Федерацији БиХ,
- у Републици Српској или
- у Брчко Дистрикту,
дивиденде се не опорезују и не постоји обавеза плаћања пореза по одбитку.
Ово правило важи и за физичка и за правна лица, укључујући стране инвеститоре.
Зашто је ово важно за власнике фирми?
Модел опорезивања у БиХ омогућава:
- ефикасније планирање исплата добити,
- избегавање двоструког опорезивања у пракси,
- једноставније финансијско управљање,
- повољнији положај у односу на земље где је порез на дивиденду 10–20%.
Због ових разлога, многи предузетници који размишљају о међународној пословној структури детаљније истражују могућности које нуди БиХ. За преглед модела који подржавају глобално пословање погледајте наш водич о offshore компанијама.
| Земља | Порез на добит | Порез на дивиденду | Укупно |
|---|---|---|---|
| Босна и Херцеговина(Брчко дистрикт) | 10% | 0% | 10% |
| Србија | 15% | 15% | 25% |
| Хрватска | 10–18% | 12% | 22–30% |
| Црна Гора | 9% | 9% | 18% |
| Кипар | 12.5% | 17% | 29.5% |
| Луксембург | 21.84% | 0% | 21.84% |
| Малта | 35% | 0% | 35% |
| Ирска | 12.5–25% | 10% | 22.5–35% |
Како се рачуна ефективна стопа?
Ефективна стопа није прост збир пореза на добит и пореза на дивиденду, јер се дивиденда опорезује на нето добит (након плаћеног пореза на добит).
Општа формула
Ефективна стопа =
CIT + (1 i CIT) x порез на дивиденду*CIT = corporate income tax (порез на добит)
Примјер
Ако је порез на добит 10%, а порез на дивиденду 10%, укупно отерећење није 20%, већ 19%, јер се други порез обрачунава на преосталих 90%.
У бројевима
Добит: 100.000 €
Порез на добит (10%) → 10.000 €
Преостаје → 90.000 €
Порез на дивиденду (10%) → 9.000 €
Укупно плаћени порези: 19.000 €
Ефективна стопа: 19%
Како се обрачунава порез на дивиденду? (примери обрачуна)
Иако се у Босни и Херцеговини не плаћа порез на дивиденду (стопа је 0%), важно је разумети како изгледа процес обрачуна и шта се формално евидентира. Обрачун је једноставан: исплаћени износ дивиденде уједно представља и укупан износ који власник прима, без додатних пореских обавеза.
Опис процеса обрачуна
- Фирма доноси одлуку о расподели добити.
- Утврђује се износ који се исплаћује сваком власнику.
- Будући да не постоји порез по одбитку, исплаћени износ = коначан износ дивиденде.
- Фирма евидентира исплату у финансијској документацији.
Нема обрачуна стопе, пореских пријава нити додатних давања у вези са дивидендом.
Практични пример 1: Исплата дивиденде од 10.000 KM
Фирма одлучује да власнику исплати 10.000 KM дивиденде.
- Порез на дивиденду: 0%
- Износ исплате: 10.000 KM
- Коначан износ који власник прима: 10.000 KM
У билансима фирме књижи се одлука о расподели добити, али нема умањења износа по основу пореза.
Практични пример 2: Исплата дивиденде нерезидентном лицу
Власник фирме живи и послује у другој држави (нпр. Србија или Немачка).
- Стопа пореза на дивиденду у БиХ: 0%
- Износ исплате (пример): 15.000 KM
- Коначан износ који нерезидент прима: 15.000 KM
Напомена: Нерезидент може имати пореске обавезе у својој држави резидентности, у зависности од локалних прописа. Са становишта БиХ, исплата је неопорезива.